ประมวลรัษฎากร

มาตรานี้กำหนดชื่อเรียกกฎหมายฉบับนี้ว่า "ประมวลรัษฎากร" เป็นบทบัญญัติเปิดกฎหมายภาษีอากรของประเทศไทย

มาตรานี้กำหนดความหมายของคำสำคัญที่ใช้ในประมวลรัษฎากร เช่น รัฐมนตรี อธิบดี ผู้ว่าราชการจังหวัด นายอำเภอ องค์การของรัฐบาล และคำว่าประเทศไทยซึ่งรวมถึงเขตไหล่ทวีปด้วย

รัฐบาลมีอำนาจตราพระราชกฤษฎีกาเพื่อลดอัตราหรือยกเว้นภาษีในกรณีต่างๆ เช่น ยกเว้นแก่องค์การระหว่างประเทศ รัฐบาล เทศบาล หรือองค์การกุศลสาธารณะ และอาจยกเลิกหรือเปลี่ยนแปลงได้ในภายหลัง

รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังเป็นผู้รักษาการตามประมวลรัษฎากรและมีอำนาจแต่งตั้งเจ้าพนักงานประเมิน รวมทั้งออกกฎกระทรวงที่เกี่ยวกับแสตมป์และกิจการอื่นๆ โดยกฎกระทรวงมีผลบังคับเมื่อประกาศในราชกิจจานุเบกษา

ภาษีอากรทุกประเภทที่บัญญัติไว้ในลักษณะนี้อยู่ภายใต้อำนาจหน้าที่และการควบคุมดูแลของกรมสรรพากร

เมื่อคณะบุคคลที่ไม่มีฐานะเป็นนิติบุคคลมีหน้าที่ตามกฎหมายภาษี ให้ผู้อำนวยการหรือผู้จัดการของคณะนั้นเป็นผู้รับผิดชอบแทน

รายการ รายงาน หรือเอกสารที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องยื่น ต้องให้กรรมการ ผู้เป็นหุ้นส่วน หรือผู้จัดการเป็นผู้ลงลายมือชื่อกำกับ

หมายเรียกหรือหนังสือแจ้งภาษีให้ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนหรือให้เจ้าพนักงานสรรพากรนำไปส่ง หากไม่พบผู้รับอาจปิดหมายหรือโฆษณาในหนังสือพิมพ์แทน และถือว่าได้รับแล้วเมื่อปฏิบัติตามวิธีดังกล่าว

การคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินไทยเพื่อเสียภาษีให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยนที่กระทรวงการคลังประกาศในแต่ละคราว

เจ้าพนักงานที่ได้รู้ข้อมูลกิจการของผู้เสียภาษีจากการปฏิบัติหน้าที่ห้ามนำข้อมูลนั้นออกเปิดเผย เว้นแต่มีอำนาจตามกฎหมายให้กระทำได้

ให้นำเงินภาษีอากรไปชำระ ณ ที่ว่าการอำเภอ และการชำระถือว่าสมบูรณ์เมื่อได้รับใบเสร็จรับเงินที่นายอำเภอลงลายมือชื่อแล้ว

ภาษีค้างชำระทำให้อธิบดีกรมสรรพากรมีอำนาจยึดอายัดและขายทอดตลาดทรัพย์สินผู้ค้างได้ทั่วราชอาณาจักรโดยไม่ต้องขอหมายศาล โดยผู้ว่าราชการจังหวัดและนายอำเภอมีอำนาจเดียวกันในเขตของตน

ความผิดทางภาษีอากรที่มีโทษปรับหรือจำคุกไม่เกิน 6 เดือนให้อธิบดีหรือผู้ว่าราชการจังหวัดมีอำนาจเปรียบเทียบปรับ หากผู้ต้องหาชำระค่าปรับแล้วถือว่าคุ้มครองมิให้ฟ้องร้องต่อ

ภาษีอากรประเมินหมายถึงภาษีที่หมวดนั้นๆ ของประมวลรัษฎากรระบุไว้ชัดเจนว่าเป็นภาษีอากรประเมิน

บทบัญญัติในหมวดนี้ใช้บังคับแก่ภาษีอากรประเมินทุกประเภทเป็นหลักทั่วไป เว้นแต่หมวดอื่นจะบัญญัติไว้เป็นอย่างอื่นโดยเฉพาะ

เจ้าพนักงานประเมินหมายถึงบุคคลหรือคณะบุคคลที่รัฐมนตรีแต่งตั้งให้ทำหน้าที่ประเมินภาษีอากร

การยื่นรายการภาษีต้องยื่นตามแบบและภายในเวลาที่กำหนด โดยอธิบดีมีอำนาจสั่งให้มีสมุดบัญชีพิเศษและจัดทำเอกสารเพิ่มเติมได้ตามที่เห็นสมควร

อำเภอหรือเจ้าพนักงานประเมินเป็นผู้ประเมินภาษีจากรายการที่ยื่นและแจ้งจำนวนให้ผู้เสียภาษีทราบ ซึ่งผู้รับการแจ้งมีสิทธิอุทธรณ์ได้ หากผู้เสียภาษีเสียชีวิตให้แจ้งแก่ผู้จัดการมรดกหรือทายาทแทน

เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจออกหมายเรียกผู้ยื่นรายการที่สงสัยว่าไม่ถูกต้องมาไต่สวนภายใน 2 ปีนับแต่ยื่นรายการ (ขยายได้ถึง 5 ปีหากมีหลักฐานหลีกเลี่ยงภาษี) โดยต้องแจ้งล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วัน

ข้อความในมาตรานี้เป็นส่วนต่อเนื่องที่ไม่สมบูรณ์ในต้นฉบับที่บันทึกไว้

บัญญัติถึงการประเมินภาษีตามวรรคหนึ่งและวรรคสองของมาตราที่เกี่ยวข้อง โดยกำหนดหลักเกณฑ์ที่เจ้าพนักงานต้องปฏิบัติตาม

กำหนดหลักเกณฑ์และวิธีการที่เจ้าพนักงานประเมินต้องใช้ในการประเมินภาษีอากร โดยอ้างอิงมาตราที่เกี่ยวข้อง

เมื่อผู้ใดไม่ยื่นรายการ อำเภอหรือเจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจออกหมายเรียกตัวมาไต่สวนและให้นำบัญชีพยานหลักฐานมาแสดง โดยต้องให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วัน

กำหนดขั้นตอนและกระบวนการที่เจ้าพนักงานต้องดำเนินการภายหลังจากได้ดำเนินการตามที่กฎหมายกำหนดไว้แล้ว

ผู้ที่ได้รับหมายหรือคำสั่งจากอำเภอหรือเจ้าพนักงานประเมินแต่ไม่ปฏิบัติตาม ย่อมมีความผิดและต้องรับโทษตามที่บัญญัติไว้

กำหนดหลักการทั่วไปในการประเมินภาษี โดยให้ใช้หลักการตามมาตรานี้ เว้นแต่จะมีการบัญญัติเป็นอย่างอื่นไว้ในลักษณะนี้โดยเฉพาะ

บัญญัติให้นำบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องมาใช้บังคับโดยอนุโลม เพื่อให้การบังคับใช้กฎหมายครอบคลุมกรณีที่มีลักษณะใกล้เคียงกัน

การอุทธรณ์นั้น ให้อุทธรณ์ตามแบบที่อธิบดีกำหนด

และพระราชบัญญัติปุ๋ย พ.ศ. ๒๕๑๘ มาตรา ๗๒/๕ ขัดหรือแย้งต่อ รัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย พุทธศักราช ๒๕๕๐ มาตรา ๓๙ วรรคสอง เป็นอันใช้ ...

กรณีอำเภอมีหน้าที่ประเมินภาษี ผู้เสียภาษีต้องอุทธรณ์ต่อเจ้าพนักงานประเมินภายใน 15 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน ตามเกณฑ์และวิธีการที่กำหนด

กรณีอำเภอไม่มีหน้าที่ประเมินภาษี ผู้เสียภาษีต้องอุทธรณ์ภายใน 30 วันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมิน ตามเกณฑ์ที่กำหนดในมาตรานี้

การยื่นอุทธรณ์ไม่ทำให้หน้าที่ชำระภาษีระงับลง หากไม่ชำระภาษีภายในเวลาที่กำหนดจะถือเป็นภาษีค้างชำระซึ่งมีผลทางกฎหมายตามมา

กำหนดกระบวนการและหลักเกณฑ์ที่ผู้มีอำนาจต้องใช้ในการพิจารณาวินิจฉัยอุทธรณ์การประเมินภาษีอากร

ผู้ที่ไม่พอใจคำวินิจฉัยอุทธรณ์ของข้าหลวงประจำจังหวัดสามารถอุทธรณ์ต่อศาลได้ภายใน 15 วันนับแต่วันได้รับแจ้งคำวินิจฉัย

กำหนดผลของคำวินิจฉัยอุทธรณ์ที่ออกโดยผู้มีหน้าที่พิจารณาอุทธรณ์ตามที่กฎหมายกำหนด มีผลผูกพันคู่กรณี

กำหนดบทลงโทษผู้ที่ไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติที่กำหนดไว้ในมาตราที่เกี่ยวข้องของประมวลรัษฎากร

ผู้ที่รู้อยู่แล้วหรือจงใจไม่ปฏิบัติตามหมายเรียกหรือคำสั่งของอธิบดี สรรพากรจังหวัด หรือเจ้าพนักงานประเมิน ต้องรับโทษตามที่กฎหมายกำหนด

ผู้ที่เจตนาแจ้งข้อมูลเท็จหรือใช้อุบายหลีกเลี่ยงภาษีต้องระวางโทษจำคุก 3 เดือนถึง 7 ปี และปรับ 2,000-200,000 บาท ครอบคลุมทั้งการให้ถ้อยคำเท็จและการฉ้อโกงเพื่อขอคืนภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นภาษีอากรประเมิน โดยให้เจ้าพนักงานประเมินของกรมสรรพากรเป็นผู้ทำการประเมินภาษีในหมวดนี้

'เงินได้พึงประเมิน' = ไม่ใช่แค่เงินสด รวมถึงทรัพย์สิน/ประโยชน์อื่นที่คิดเป็นเงินได้ด้วย เช่น บ้านพักฟรีจากนายจ้าง รถประจำตำแหน่ง ส่วนลดพิเศษ ภาษีที่คนอื่นออกแทนก็นับเป็นเงินได้

เงินได้ 8 ประเภท: (1) เงินเดือน/ค่าจ้าง (2) ค่าธรรมเนียม/นายหน้า (3) ลิขสิทธิ์/สิทธิ (4) ดอกเบี้ย/เงินปันผล (5) ค่าเช่า (6) วิชาชีพอิสระ (ทนาย/หมอ/วิศวกร/บัญชี) (7) รับเหมา (8) อื่นๆ ทุกประเภทต้องเสียภาษี แต่ค่าใช้จ่ายหักได้ต่างกัน

เสียภาษี PIT: เงินได้จากงาน/กิจการ/ทรัพย์สินในไทย + อยู่ ≥ 180 วัน = เงินได้ต่างประเทศที่นำเข้าต้องเสียด้วย

เงินได้ยกเว้นภาษี: ค่าเบี้ยเลี้ยง ค่าพาหนะ ค่าเช่าบ้านจากนายจ้าง เงินจากมรดก เงินประกันชีวิต ดอกเบี้ยสหกรณ์ ฯลฯ

กำหนดการนำเงินได้พึงประเมินตามบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องมาใช้คำนวณและจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บัญญัติถึงเงินได้พึงประเมินที่ต้องนำมาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามหมวดนี้ โดยอ้างอิงบทบัญญัติที่เกี่ยวข้อง

มาตรา 45 กำหนดเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินเพิ่มเติมโดยอ้างอิงบทบัญญัติอื่นในหมวดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เป็นบทบัญญัติเสริมที่เชื่อมกับมาตราก่อนหน้า

มาตรา 46 บัญญัติเพิ่มเติมเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินในส่วนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เป็นการอ้างอิงข้ามมาตราภายในหมวดเดียวกัน

ค่าลดหย่อน: ส่วนตัว 60K คู่สมรส 60K บุตร 30K/คน ประกันชีวิต ≤ 100K SSF/RMF ≤ 30% ดอกเบี้ยบ้าน ≤ 100K

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใช้อัตราก้าวหน้า 8 ขั้น: 0-150K ยกเว้น, 150-300K=5%, 300-500K=10%, 500-750K=15%, 750K-1M=20%, 1-2M=25%, 2-5M=30%, 5M+= 35% คำนวณจากเงินได้สุทธิ (หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน)

'สิทธิครอบครอง' หมายถึงสิทธิครอบครองในการถือครองอสังหาริมทรัพย์ ใช้ในบริบทการโอนสิทธิครอบครองซึ่งอาจก่อให้เกิดเงินได้พึงประเมิน

ผู้จ่ายเงินต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย: เงินเดือน (ม.40(1)) หักตามอัตราก้าวหน้า, ค่าบริการ/ค่าเช่า/ดอกเบี้ย (ม.40(3)-(6)) หักตามอัตราหรือ 3% ภาษีหัก ณ ที่จ่ายนำไปเครดิตตอนยื่นแบบประจำปีได้

มาตรา 51 เป็นบทบัญญัติเสริมที่อ้างอิงข้ามมาตราอื่นในบริบทการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือการส่งเงินภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

มาตรา 52 กำหนดหลักเกณฑ์การนำส่งภาษีเงินได้ที่ถูกหักไว้ ณ ที่จ่ายให้แก่กรมสรรพากร โดยผู้จ่ายเงินมีหน้าที่นำส่งตามระยะเวลาที่กำหนด

กรณีรัฐบาลหรือองค์การรัฐบาลเป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมิน มีข้อกำหนดพิเศษสำหรับการหักภาษีและนำส่งที่แตกต่างจากผู้จ่ายเงินเอกชนทั่วไป

กรณีผู้จ่ายเงินไม่ปฏิบัติตามหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายตามที่กฎหมายกำหนด ผู้จ่ายเงินอาจต้องรับผิดชอบในภาษีที่ต้องหักแต่ไม่ได้หักนั้นแทนผู้มีเงินได้

มาตรา 55 กำหนดอำนาจในการเก็บเงินภาษีโดยวิธีหักไว้ ณ ที่จ่าย เป็นกลไกหลักที่กรมสรรพากรใช้เพื่อให้ภาษีถูกชำระก่อนที่ผู้มีเงินได้จะได้รับเงิน

ต้องยื่นภาษี (ภ.ง.ด.90/91) เมื่อ: เงินเดือนอย่างเดียว — คนโสดเกิน 120K/ปี, แต่งงานเกิน 220K/ปี; มีเงินได้อื่นด้วย — คนโสดเกิน 60K/ปี, แต่งงานเกิน 120K/ปี ยื่นภายในมีนาคมของปีถัดไป (ยื่นออนไลน์ขยายถึง 8 เมษายน)

มาตรา 57 ทวิ กำหนดเงินได้พึงประเมินที่ได้รับยกเว้นเพิ่มเติม เช่น รางวัลสลากบำรุงกาชาดไทย เงินได้จากการขายสลากกาชาด และดอกเบี้ยบางประเภท รวมถึงเงินได้ที่กำหนดยกเว้นโดยกฎกระทรวง

ภายในมกราคมของทุกปี ให้หัวหน้าส่วนราชการและองค์การรัฐบาลยื่นรายการตามแบบที่อธิบดีกำหนดต่อเจ้าพนักงานประเมิน แสดงรายการจ่ายเงินได้พึงประเมินทั้งหมด

มาตรา 59 กำหนดให้นำบทบัญญัติของมาตราที่เกี่ยวข้องมาใช้บังคับโดยอนุโลมในกรณีที่กฎหมายมิได้บัญญัติไว้โดยตรง

มาตรา 60 เชื่อมโยงบทบัญญัติในภาคภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากับมาตราอื่นที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้การบังคับใช้กฎหมายเป็นระบบเดียวกัน

บุคคลที่มีชื่อในหนังสือสำคัญว่าเป็นเจ้าของทรัพย์สินหรือผู้รับเงินได้ เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินภาษีจากบุคคลนั้นได้ทั้งหมด หากต้องโอนเงินให้ผู้อื่น สามารถหักภาษีตามสัดส่วนได้

ผู้แทนโดยชอบธรรม ผู้อนุบาล ผู้พิทักษ์ ผู้จัดการมรดก ทายาท ตัวแทน หรือทรัสตี มีหน้าที่ยื่นแบบและเสียภาษีแทนผู้เยาว์ คนไร้ความสามารถ ผู้เสียชีวิต หรือผู้ตั้งตัวแทน

มาตรา 63 กำหนดให้นำบทบัญญัติของมาตราที่ระบุมาใช้บังคับโดยอนุโลมในกรณีของมาตรา 62 ว่าด้วยผู้แทนที่ต้องเสียภาษีแทน

มาตรา 64 กำหนดหลักเกณฑ์การยื่นรายการแสดงเงินได้และการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี อ้างอิงบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องในส่วนนี้

นิติบุคคลเสียภาษีจาก 'กำไรสุทธิ' = รายได้ - รายจ่าย (ตามเงื่อนไข ม.65 ทวิ/ตรี) อัตราภาษีนิติบุคคล 20% ของกำไรสุทธิ (SME มีอัตราลดหย่อน) ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบบัญชี

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั้งที่จดทะเบียนตามกฎหมายไทยและต่างประเทศที่กระทำกิจการในไทย ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทต่างชาติเสียภาษีเฉพาะกำไรจากกิจการในประเทศไทย

ภาษีเงินได้นิติบุคคลให้เสียตามอัตราในบัญชีอัตราภาษีท้ายหมวด (ปัจจุบัน 20% ของกำไรสุทธิสำหรับบริษัททั่วไป) มีข้อยกเว้นสำหรับบางประเภทองค์กร

บริษัทต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือนนับจากสิ้นรอบ 6 เดือนแรกของรอบบัญชี โดยทั่วไปใช้ประมาณการกำไรสุทธิ คำนวณภาษีจากกึ่งหนึ่งของประมาณการ ส่วนบริษัทจดทะเบียนและธนาคารใช้กำไรสุทธิ 6 เดือนจริง

CIT: กำไรสุทธิ × 20% | SME: กำไร ≤ 300K = ยกเว้น, > 300K = 15% | BOI ยกเว้น 3-8 ปี

มาตรา 70 เป็นบทบัญญัติเชื่อมโยงในส่วนภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งโดยปกติครอบคลุมการหักภาษีเงินได้จากบริษัทต่างประเทศที่จ่ายเงินได้จากประเทศไทย

มาตรา 71 กำหนดหน้าที่ของนิติบุคคลในการยื่นรายงานและเอกสารหลักฐานตามที่กฎหมายกำหนด โดยเชื่อมโยงกับบทบัญญัติอื่นในหมวดภาษีเงินได้นิติบุคคล

เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเลิกกัน ผู้ชำระบัญชีต้องแจ้งเจ้าพนักงานประเมินภายใน 15 วัน หากไม่ปฏิบัติตาม อาจถูกเรียกเก็บภาษีเพิ่มอีก 1 เท่า และให้ถือวันจดทะเบียนเลิกเป็นวันสุดท้ายของรอบบัญชี

เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลควบรวมกัน ให้ถือว่าแต่ละนิติบุคคลที่ควบรวมได้เลิกกัน และนิติบุคคลใหม่ต้องรับผิดชอบยื่นรายการและเสียภาษีแทนบริษัทเดิมทุกแห่ง

กรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเลิกกันหรือควบรวมกัน การคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีให้ใช้วิธีการที่กำหนดไว้ตามบทบัญญัติที่เกี่ยวข้อง

มูลนิธิหรือสมาคมไม่ต้องนำค่าลงทะเบียน ค่าบำรุงสมาชิก หรือเงินบริจาคมารวมคำนวณเป็นรายได้ และภาษีขายที่ผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ได้รับมิให้นำมาคำนวณเป็นรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

มาตรา 76 แห่งประมวลรัษฎากรถูกยกเลิกแล้ว ไม่มีผลบังคับใช้อีกต่อไป

นิยาม VAT: 'ขาย' = ทุกการจำหน่าย/โอนสินค้า (แม้ให้ฟรี), 'บริการ' = การหาประโยชน์ที่ไม่ใช่ขายสินค้า, ผู้ประกอบการ = คนทำธุรกิจขาย/บริการ รายได้เกิน 1.8 ล้านบาท/ปีต้องจดทะเบียน VAT

รายได้ > 1.8 ล้าน/ปี ต้องจด VAT ไม่จดมีโทษ + ต้องเสียภาษีย้อนหลัง + เบี้ยปรับ

การขายสินค้า การให้บริการในราชอาณาจักร และการนำเข้าสินค้าอยู่ในบังคับต้องเสีย VAT รวมถึงบริการที่ทำในต่างประเทศแต่ใช้บริการในราชอาณาจักรก็ถือเป็นการให้บริการในราชอาณาจักรด้วย

มาตรา 77/3 กำหนดข้อยกเว้นในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนอกเหนือจากกรณีทั่วไปที่บัญญัติไว้ โดยอ้างอิงถึงมาตราอื่นที่เกี่ยวข้อง

ผู้ทำสัญญากับผู้ประกอบการ VAT มีหน้าที่จัดส่งสำเนาสัญญาให้เจ้าพนักงานสรรพากรภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป โดยมูลค่าสัญญาต้องไม่น้อยกว่า 500,000 บาท ใช้บังคับทั้งหน่วยงานรัฐและบุคคลอื่นที่อธิบดีกำหนด

เมื่อมีข้อพิพาทว่ากิจการใดเป็นการขายสินค้าหรือให้บริการเพื่อวัตถุประสงค์ VAT อธิบดีมีอำนาจวินิจฉัยชี้ขาด และคำวินิจฉัยของอธิบดีถือเป็นที่สุด

ความรับผิด VAT: ส่งมอบสินค้า หรือ ชำระราคา หรือ ออกใบกำกับภาษี — อย่างใดเกิดก่อนถือเป็นจุดเกิดภาษี

มาตรา 78/1 กำหนดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการให้บริการ ภายใต้บังคับของบทบัญญัติที่เกี่ยวข้อง

ความรับผิดใน VAT จากการนำเข้าสินค้าเกิดขึ้นเมื่อชำระอากรขาเข้า วางหลักประกัน หรือจัดให้มีผู้ค้ำประกัน หากไม่ต้องเสียอากรขาเข้าให้ถือวันออกใบขนสินค้าตามกฎหมายศุลกากร

ความรับผิดใน VAT จากการขายสินค้าเกิดขึ้นเมื่อส่งมอบสินค้า หรือก่อนหน้าหากมีการโอนกรรมสิทธิ์ ได้รับชำระราคา หรือออกใบกำกับภาษีก่อน สำหรับเช่าซื้อ/ผ่อนชำระความรับผิดเกิดขึ้นตามงวด และกรณีส่งออกเกิดขึ้นเมื่อชำระอากรขาออกหรือออกใบขนสินค้าขาออก

มาตรา 79 กำหนดหลักเกณฑ์ทั่วไปของฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภายใต้บังคับของบทบัญญัติที่เกี่ยวข้อง

ฐานภาษี VAT สำหรับการขายสินค้าหรือให้บริการ คือมูลค่าทั้งหมดที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับ รวมทั้งภาษีสรรพสามิตที่กำหนดด้วย

ฐานภาษี VAT สำหรับการนำเข้าสินค้า ให้ใช้ราคา CIF (ต้นทุน+ค่าประกัน+ค่าขนส่ง) บวกด้วยอากรขาเข้าและภาษีสรรพสามิต

มาตรา 79/3 กำหนดวิธีคำนวณมูลค่าของฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือให้บริการตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด

กรณีฐานภาษี VAT เป็นเงินตราต่างประเทศ ให้แปลงเป็นบาทโดยใช้อัตราซื้อของธนาคารพาณิชย์ที่ธนาคารแห่งประเทศไทยคำนวณไว้ และกรณีนำเข้าใช้อัตราที่กรมศุลกากรใช้คำนวณอากรขาเข้า

ฐานภาษี VAT สำหรับการนำเข้าและขายยาสูบตามประเภทที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ให้ใช้หลักเกณฑ์เฉพาะที่กำหนดแทนหลักทั่วไป

ฐานภาษี VAT สำหรับการนำเข้าและขายน้ำมันดิบและผลิตภัณฑ์น้ำมันตามนิยามที่กำหนดในมาตรานี้ ให้ใช้หลักเกณฑ์เฉพาะแทนหลักทั่วไป

ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกรณีที่ไม่มีบัญญัติไว้ในส่วนนี้ ให้เป็นไปตามพระราชกฤษฎีกาซึ่งสามารถกำหนดหลักเกณฑ์และเงื่อนไขการคำนวณมูลค่าของฐานภาษีไว้ด้วยก็ได้

อัตรา VAT: กฎหมายกำหนด 10% แต่ลดเหลือ 6.3% (+ภาษีท้องถิ่น 0.7% = 7%) โดย พ.ร.ฎ. ส่งออก = 0% (ได้คืนภาษีซื้อ) อัตรา 7% ใช้มาตั้งแต่ปี 2535 ต่ออายุทุก 2 ปี

กรณีที่มีการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าภายหลัง ผู้รับโอนสินค้ามีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแทน ตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มครอบคลุมการขายสินค้า บริการ และการนำเข้า สามารถลดลงได้โดยพระราชกฤษฎีกา แต่ต้องกำหนดอัตราเดียวกันสำหรับทุกกรณี

กรณีสินค้าที่ต้องเสียอากรตามพิกัดอัตราศุลกากร ผู้มีความรับผิดตามกฎหมายศุลกากรหรือผู้รับโอนสินค้ามีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

ผู้ประกอบการที่มีมูลค่าฐานภาษีไม่เกินเกณฑ์กิจการขนาดย่อมตามพระราชกฤษฎีกาได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเกณฑ์ดังกล่าวต้องไม่น้อยกว่า ๖๐๐,๐๐๐ บาทต่อปี

กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับยกเว้นหน้าที่ปฏิบัติตามหมวดนี้ด้วย แต่อธิบดีอาจกำหนดให้ต้องจัดทำรายงานตามส่วน ๑๑

กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนถอนทะเบียน เลิกกิจการ หรือตาย เดือนภาษีสุดท้ายสิ้นสุดในวันที่อธิบดีสั่งขีดชื่อออกจากทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

กำหนดให้ผู้ประกอบการและผู้นำเข้าเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติในหมวดนี้

การขายสินค้าให้กระทรวง ทบวง กรม หรือราชการส่วนท้องถิ่น ความรับผิดในภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดเกิดขึ้นเมื่อโอนกรรมสิทธิ์สินค้า เพื่อบรรเทาภาระการยื่นแบบและชำระภาษี

กรณีผู้ประกอบการอยู่นอกราชอาณาจักร ให้ผู้จัดการ ลูกจ้าง หรือผู้ทำการแทนที่อยู่ในราชอาณาจักรมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มร่วมกัน

VAT: ภาษีขาย - ภาษีซื้อ = ภาษีที่ต้องจ่าย | ภาษีซื้อมากกว่า → ขอคืนเงินสดหรือเครดิตเดือนถัดไป

กำหนดขอบเขตภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีหน้าที่เสีย ครอบคลุมกรณีการขายสินค้าและให้บริการตามประเภทที่ระบุไว้

กำหนดรายการภาษีซื้อที่ไม่สามารถนำมาหักออกจากภาษีขายได้ตามที่พระราชกฤษฎีกากำหนด รวมถึงรายจ่ายต้องห้ามต่างๆ ของนิติบุคคล

กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนประกอบกิจการทั้งที่ต้องเสียและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และใช้สินค้า/บริการในกิจการทั้งสองประเภท ต้องเฉลี่ยภาษีซื้อตามสัดส่วนที่กำหนด

การขายยาสูบตามประเภทและชนิดที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี มีหลักเกณฑ์การเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นกรณีพิเศษแตกต่างจากทั่วไป

ในการขายน้ำมันดิบและผลิตภัณฑ์น้ำมันตามมาตรา ๗๙/๖ ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อ โดยให้คำนวณจาก ฐานภาษี...

กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนได้นำภาษีขายไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว มีหลักเกณฑ์การปรับปรุงภาษีในภายหลังตามที่กำหนด

กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนได้นำภาษีขายไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว กำหนดสิทธิและหน้าที่ของผู้ประกอบการในการดำเนินการเพิ่มเติม

กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนได้นำภาษีขายไปรวมคำนวณแล้ว กำหนดหลักเกณฑ์การขอคืนหรือปรับปรุงภาษีมูลค่าเพิ่มตามสถานการณ์ที่เกิดขึ้นภายหลัง

กรณีการขายสินค้าหรือให้บริการที่ได้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ ๐ ให้มีสิทธิดำเนินการตามหลักเกณฑ์และวิธีการที่กำหนดไว้ในส่วนนี้

ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งเข้ามาประกอบกิจการในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราวโดยไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มชั่วคราว ต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้

ผู้นำเข้าสินค้ามีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและชำระภาษีเมื่อความรับผิดเกิดขึ้น โดยคำนวณจากฐานภาษีตามส่วน ๓ และอัตราภาษีที่กฎหมายกำหนด

กำหนดให้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้นำส่งตามบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องในหมวด ๔ เป็นภาษีที่ถูกต้องตามกฎหมาย

เงินที่ได้รับคืนจากการขอคืนภาษีตามหมวด ๔ ไม่ต้องนำมารวมคำนวณเป็นรายได้ และบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่เป็นกองทุนรวมได้รับยกเว้นไม่ต้องนำรายได้บางประเภทมารวมคำนวณ

บทบัญญัติตามมาตรา ๘๒/๑๗ กำหนดหลักเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติที่กำหนดมีสิทธิและหน้าที่ตามที่กฎหมายระบุ

เมื่อผู้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์ให้บริการผ่านแพลตฟอร์มครบกระบวนการตั้งแต่นำเสนอถึงส่งมอบ ให้แพลตฟอร์มนั้นมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มแทนผู้ให้บริการทุกรายรวมกัน และรับผิดชอบเช่นเดียวกับผู้ประกอบการ

มาตรา ๘๓/๑ กำหนดบทบัญญัติเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในหมวดการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษี

กำหนดหน้าที่ผู้เสียภาษีในการปฏิบัติเพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษีตามที่มาตราที่เกี่ยวข้องกำหนด

กำหนดบุคคล ๕ ประเภทที่มีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีแทนหรือร่วมกับผู้ประกอบการจดทะเบียน ได้แก่ ผู้อนุบาล ผู้จัดการมรดก คณะบุคคล กรรมการนิติบุคคล และผู้ชำระบัญชี

ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ยื่นแบบภาษีไม่ถูกต้องต้องยื่นแบบเพิ่มเติมพร้อมชำระภาษีที่ขาด ณ สถานที่เดิม ไม่ว่าจะมีผลต่อจำนวนภาษีหรือไม่

มาตรา ๘๓/๕ กำหนดบทบัญญัติเกี่ยวกับหน้าที่และกระบวนการที่เกี่ยวข้องกับการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้มีหน้าที่นำส่งภาษีอาจเลือกใช้วิธีนำส่งตามกฎกระทรวงแทนวิธีตามกฎหมาย แต่กฎกระทรวงกำหนดระยะเวลาเกินกว่าที่กฎหมายบัญญัติไม่ได้

กำหนดนิยามภาษีสรรพสามิต สถานประกอบการ เขตปลอดอากร และใบกำกับภาษี โดยภาษีสรรพสามิตรวมถึงภาษีสุราและค่าแสตมป์ยาสูบ และสถานประกอบการคือสถานที่ใช้ดำเนินกิจการเป็นประจำ

มาตรา ๘๓/๘ กำหนดหน้าที่ภายใต้บังคับบทบัญญัติมาตราที่เกี่ยวข้องในหมวดภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้นำเข้าต้องยื่นใบขนสินค้าและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมอากรขาเข้าต่อเจ้าพนักงานศุลกากร แต่หากนำเข้าไปในคลังทัณฑ์บนหรือเครื่องจักรเพื่อส่งออก อาจวางเงินประกันแทนการชำระภาษีได้

สำหรับสินค้านำเข้า ให้กรมศุลกากรทำหน้าที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแทนกรมสรรพากร รวมถึงกรณีของตกค้างตามกฎหมายศุลกากร

กำหนดหลักเกณฑ์เกี่ยวกับเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่มที่เหลือจากการคำนวณในแต่ละเดือนภาษี ซึ่งอาจนำไปหักในเดือนถัดไปหรือขอคืนได้

กำหนดเงื่อนไขการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการ ในกรณีที่มีภาษีต้องคืนแต่ผู้ประกอบการมิได้ขอคืนตามวิธีปกติ

กำหนดเงื่อนไขการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้า ทั้งกรณีมีข้อโต้แย้งทางศุลกากร (ต้องยื่นภายใน ๖ เดือน) และกรณีส่งสินค้ากลับออก โดยคำร้องต้องเป็นไปตามแบบที่อธิบดีกำหนด

ผู้ที่ได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมีสิทธิได้รับดอกเบี้ยตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด

อธิบดีมีอำนาจกำหนดหลักเกณฑ์และเงื่อนไขให้ผู้เดินทางออกนอกประเทศที่ซื้อสินค้าจากผู้ประกอบการจดทะเบียนสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกเก็บไว้แล้วได้ เป็นมาตรการ Tourist VAT Refund สำหรับนักท่องเที่ยวที่นำสินค้าออกนอกราชอาณาจักร

มาตรา 85 กำหนดหลักเกณฑ์การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ประกอบการ ข้อความที่ปรากฏเป็นส่วนอ้างอิงของมาตรา

มาตรา 85/1 เกี่ยวกับการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มชั่วคราวสำหรับผู้ประกอบการ ข้อความที่ปรากฏเป็นส่วนอ้างอิงของมาตรา

มาตรา 85/2 กำหนดหน้าที่ของตัวแทนในการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแทนผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักร ข้อความที่ปรากฏเป็นส่วนอ้างอิงของมาตรา

กำหนดนิยาม "ตัวแทน" ว่าหมายถึงบุคคลที่ทำกิจการแทนผู้ประกอบการต่างประเทศในราชอาณาจักร และ "ขาย" ครอบคลุมทั้งการโอนกรรมสิทธิ์ เช่าซื้อ ส่งสินค้าออก และนำสินค้าไปใช้นอกกิจการ

ผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ต้องแสดงใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในที่เปิดเผยเห็นได้ชัดในสถานประกอบการ โดยต้องแสดงเป็นรายสถานประกอบการ

หากใบทะเบียน VAT สูญหาย ถูกทำลาย หรือชำรุด ผู้ประกอบการต้องยื่นขอใบแทนภายใน 15 วันนับแต่วันที่ทราบ ณ สถานที่ที่จดทะเบียนไว้ ใบแทนมีสถานะเทียบเท่าใบทะเบียนเดิม

เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงรายการสำคัญในทะเบียน VAT เช่น ชื่อสถานประกอบการ ประเภทกิจการ หรือประเภทสินค้า ผู้ประกอบการต้องแจ้งภายใน 15 วันนับแต่วันที่มีการเปลี่ยนแปลง

การเปิดสถานประกอบการใหม่เพิ่มเติมต้องแจ้งล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 15 วัน ส่วนการปิดสถานประกอบการต้องแจ้งภายใน 15 วันนับจากวันปิดพร้อมคืนใบทะเบียน VAT

ผู้ประกอบการที่ต้องการย้ายสถานประกอบการต้องแจ้งล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 15 วันก่อนย้าย และต้องแจ้งเปิดที่ตั้งใหม่ที่อำเภอท้องที่ก่อนเปิดไม่น้อยกว่า 15 วัน พร้อมคืนใบทะเบียนเดิม

อธิบดีมีอำนาจกำหนดลักษณะและเงื่อนไขให้สถานประกอบการชั่วคราวเป็น "สถานประกอบการเฉพาะกิจ" ได้ ซึ่งจะได้รับการยกเว้นจากบทบัญญัติบางประการเกี่ยวกับการจดทะเบียน VAT

มาตรา 85/10 กำหนดเรื่องอำนาจอธิบดีในการสั่งถอนทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อความที่ปรากฏเป็นส่วนหนึ่งของบทบัญญัติ

กิจการที่จดทะเบียน VAT ไว้แล้วและมีฐานภาษีเกินเกณฑ์กิจการขนาดย่อมตามพระราชกฤษฎีกา จะอยู่ภายใต้บทบัญญัติที่กำหนดเพิ่มเติม ข้อความเป็นส่วนหนึ่งของมาตรา

ผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ที่หยุดกิจการชั่วคราวติดต่อกันเกิน 30 วัน ต้องแจ้งที่ว่าการอำเภอที่สถานประกอบการตั้งอยู่ภายใน 15 วันนับจากวันหยุดกิจการ

ผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ที่ต้องการโอนกิจการบางส่วนหรือทั้งหมด ต้องแจ้งการโอนกิจการพร้อมการเปลี่ยนแปลงทะเบียน VAT หรือแจ้งการโอนและแจ้งการเลิกประกอบกิจการตามที่กำหนด

ผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ที่เป็นนิติบุคคลและต้องการควบรวมกิจการ (Merger) ต้องแจ้งการเลิกประกอบกิจการตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด

การโอนและรับโอนกิจการต้องแจ้งล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 15 วัน ผู้รับโอนที่ยังไม่จดทะเบียน VAT ต้องยื่นขอจดทะเบียนก่อนวันรับโอนไม่น้อยกว่า 15 วัน และสามารถดำเนินกิจการต่อได้ระหว่างรอ

เมื่อผู้ประกอบการ VAT บุคคลธรรมดาถึงแก่ความตาย สถานะ VAT สิ้นสุดลง ผู้ครอบครองมรดกดำเนินกิจการต่อได้ไม่เกิน 60 วัน โดยต้องแจ้งนายทะเบียนโดยเร็ว และมีสิทธิขอโอนกิจการต่อไปได้

หากผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT กระทำผิดบทบัญญัติ อธิบดีมีอำนาจสั่งเพิกถอนทะเบียน VAT โดยแจ้งเป็นหนังสือ และผู้ประกอบการต้องคืนใบทะเบียนภายใน 7 วัน

มาตรา 85/18 กำหนดผลทางกฎหมายเมื่ออธิบดีสั่งถอนทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อความที่ปรากฏเป็นส่วนอ้างอิงของมาตรา

กรณีพระราชกฤษฎีกากำหนดให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามช่วงเวลาภาษีที่กำหนดเป็นพิเศษ แตกต่างจากรอบระยะเวลาภาษีปกติ

รัฐมนตรีมีอำนาจออกกฎกระทรวงกำหนดกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์แทนการดำเนินการเกี่ยวกับทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามส่วน ๙ และการฝ่าฝืนกฎกระทรวงดังกล่าวมีโทษตามมาตราที่เกี่ยวข้อง

ใบกำกับภาษี: ต้องออกทุกครั้งที่ขาย มี 7 รายการ (ชื่อ/เลขผู้เสีย/ผู้ซื้อ/ลำดับ/วันที่/รายการ/VAT) ออกปลอม → จำคุก 7 ปี

กฎหมายห้ามผู้ประกอบการจดทะเบียนบางประเภท เช่น ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งมีตัวแทนออกใบกำกับภาษีแทนแล้ว จากการออกใบกำกับภาษีซ้ำซ้อน

ใบกำกับภาษีต้องมีรายการครบถ้วนตามที่กฎหมายกำหนด เช่น ชื่อและที่อยู่ผู้ออก เลขประจำตัวผู้เสียภาษี วันที่ รายการสินค้า/บริการ มูลค่า และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

กำหนดหลักเกณฑ์การออกใบกำกับภาษีสำหรับการขายทอดตลาด โดยมีข้อกำหนดพิเศษแตกต่างจากการขายสินค้าทั่วไป

กำหนดเงื่อนไขการออกใบกำกับภาษีอย่างย่อสำหรับผู้ประกอบการค้าปลีกหรือกิจการที่ขายสินค้ารายย่อย ซึ่งได้รับอนุญาตให้ออกใบกำกับภาษีในรูปแบบที่ย่อกว่าฉบับเต็ม

ใบกำกับภาษีอย่างย่อต้องมีรายการที่กฎหมายกำหนด อาทิ ชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ออก วันที่ รายการสินค้า และจำนวนเงินรวมภาษี

กำหนดข้อยกเว้นหรือเงื่อนไขเพิ่มเติมเกี่ยวกับการออกใบกำกับภาษี ซึ่งอธิบดีหรือรัฐมนตรีสามารถกำหนดเพิ่มเติมได้

ในใบกำกับภาษีอย่างย่อ ผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องแสดงส่วนลดแยกชัดแจ้ง และกำหนดรายการที่ไม่ต้องนับรวมในฐานภาษี ได้แก่ ค่าชดเชย/เงินอุดหนุน ภาษีขาย และค่าตอบแทนตามที่อธิบดีกำหนด

ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องจัดทำใบกำกับภาษีและสำเนาสำหรับการขายสินค้า/บริการทุกครั้ง ทันทีที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น พร้อมส่งมอบให้ผู้ซื้อ และเก็บรักษาสำเนาตามกฎหมาย

ใบเพิ่มหนี้ออกได้เมื่อเพิ่มราคาสินค้า/บริการ เช่น สินค้าเกินจำนวน หรือคำนวณราคาต่ำกว่าจริง ผู้รับใบเพิ่มหนี้ต้องนำภาษีที่ปรากฏในใบเพิ่มหนี้มาถือเป็นภาษีซื้อของตนในเดือนที่ได้รับ

ใบลดหนี้ออกได้ใน 4 กรณี: ลดราคาสินค้า ลดราคาบริการ รับคืนสินค้าชำรุด และบอกเลิกสัญญาบริการ ผู้รับใบลดหนี้ต้องนำภาษีไปหักออกจากภาษีซื้อของตนในเดือนที่ได้รับ

เมื่อผู้ประกอบการถูกขีดชื่อออกจากทะเบียน VAT เพราะเลิกกิจการหรือถูกเพิกถอน อธิบดีสามารถอนุญาตให้ออกใบกำกับภาษีได้ชั่วคราวจนกว่าจะหยุดประกอบกิจการจริง โดยต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ที่อธิบดีกำหนด

หากใบกำกับภาษี/ใบเพิ่มหนี้/ใบลดหนี้สูญหาย ถูกทำลาย หรือชำรุด ผู้ซื้อสามารถขอให้ผู้ประกอบการออกใบแทนได้ โดยใบแทนต้องมีรายการครบเช่นเดียวกับต้นฉบับและระบุชัดว่าเป็น 'ใบแทน'

ห้ามบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการจดทะเบียนออกใบกำกับภาษี/ใบเพิ่มหนี้/ใบลดหนี้ หากฝ่าฝืนต้องรับผิดชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนที่ปรากฏในเอกสารนั้น เสมือนเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน

ใบเสร็จรับเงินที่กรมสรรพากรออกให้สำหรับการรับชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตราที่เกี่ยวข้อง ให้ถือเป็นใบกำกับภาษีตามกฎหมาย

กำหนดหน้าที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนในการจัดทำรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้สามารถตรวจสอบและคำนวณภาษีได้อย่างถูกต้อง

กำหนดเงื่อนไขพิเศษเพิ่มเติมเกี่ยวกับการจัดทำรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับผู้ประกอบการในกรณีที่มีลักษณะพิเศษหรือตามที่อธิบดีกำหนด

ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องจัดทำรายงาน 3 ประเภท: (1) รายงานภาษีขาย (2) รายงานภาษีซื้อ (3) รายงานสินค้าและวัตถุดิบ (เฉพาะผู้ขายสินค้า) เพื่อใช้ในการคำนวณและตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นการจดทะเบียน VAT แต่ได้จดทะเบียน VAT ชั่วคราวตามที่กฎหมายกำหนด มีหน้าที่จัดทำรายงานตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดสำหรับกลุ่มนี้โดยเฉพาะ

เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมิน VAT เบี้ยปรับ และเงินเพิ่มได้ใน 6 กรณี เช่น ไม่ยื่นแบบ ยื่นแบบต่ำกว่าความเป็นจริง ไม่ปฏิบัติตามหมายเรียก ไม่มีใบกำกับภาษี ไม่เก็บสำเนา หรือไม่จดทะเบียน VAT

เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมิน VAT พร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม กรณีบุคคลใดออกใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ หรือใบลดหนี้โดยไม่มีสิทธิตามกฎหมาย

กำหนดอำนาจของเจ้าพนักงานประเมินในการตรวจสอบและรวบรวมหลักฐานเพื่อประโยชน์ในการดำเนินการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 88 และ 88/1

เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจเข้าตรวจสถานประกอบการระหว่างเวลาทำการ สั่งให้ผู้ประกอบการปฏิบัติเพื่อการตรวจสอบ และยึดเอกสารหลักฐานมาไต่สวนได้ โดยต้องแสดงบัตรประจำตัวก่อนเข้าตรวจ

เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจออกหมายเรียกผู้เสียภาษีและพยาน สั่งให้นำบัญชีเอกสารมาตรวจสอบ หรือให้ตอบคำถามเป็นหนังสือ โดยต้องให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วัน

เมื่อเจ้าพนักงานประเมิน VAT แล้ว ต้องแจ้งผลการประเมินเป็นหนังสือแก่ผู้เสียภาษี และผู้เสียภาษีมีสิทธิอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ได้หากไม่เห็นด้วย

อายุความประเมิน VAT: ยื่นแบบทันกำหนด = 2 ปีนับแต่วันสุดท้าย; ยื่นช้า = 2 ปีนับแต่วันยื่น (ไม่เกิน 10 ปี); ไม่ยื่นหรือยื่นต่ำกว่า 25% = 10 ปี; ผู้นำเข้าที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการ = 2 ปีนับแต่วันยื่นใบขนสินค้า

กำหนดให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีต้องชำระเบี้ยปรับในกรณีต่างๆ เช่น ไม่ยื่นแบบ ยื่นภาษีขายต่ำกว่าความเป็นจริง แสดงภาษีซื้อเกินจริง หรือไม่นำส่งภาษีให้ครบถ้วน

ผู้ไม่ชำระหรือนำส่ง VAT ให้ครบถ้วนภายในกำหนด ต้องเสียเงินเพิ่มอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (ไม่รวมเบี้ยปรับ) และลดเหลือ 0.75% ต่อเดือนหากอธิบดีอนุมัติขยายเวลา

เบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามหมวดภาษีมูลค่าเพิ่มให้ถือว่าเป็น VAT เพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษีอากร

กำหนดโทษปรับไม่เกินสองพันบาทสำหรับผู้ฝ่าฝืนหรือไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติ VAT บางประการ เช่น ไม่จัดส่งสำเนาสัญญาหรือเอกสาร

กำหนดโทษปรับไม่เกินห้าพันบาทสำหรับผู้ฝ่าฝืนบทบัญญัติ VAT ในระดับที่หนักกว่ามาตรา 90 เช่น ตัวแทนละเลยไม่จดทะเบียนผู้ประกอบการต่างประเทศ

กำหนดโทษจำคุกไม่เกินหนึ่งเดือน หรือปรับไม่เกินห้าพันบาท หรือทั้งจำทั้งปรับ สำหรับผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ฝ่าฝืนบทบัญญัติ VAT

กำหนดโทษหนักขึ้นคือจำคุกไม่เกินหกเดือน หรือปรับไม่เกินหนึ่งหมื่นบาท หรือทั้งจำทั้งปรับ สำหรับผู้ฝ่าฝืนบทบัญญัติ VAT ที่ร้ายแรงกว่า เช่น ออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิ

หากหลีกเลี่ยงหรือฉ้อโกงภาษีตั้งแต่ 10 ล้านบาทต่อปี หรือขอคืนภาษีเท็จตั้งแต่ 2 ล้านบาทต่อปี ในลักษณะเป็นขบวนการและปกปิดทรัพย์สิน ให้ถือเป็นความผิดมูลฐานตาม พ.ร.บ. ฟอกเงิน

หากนิติบุคคลกระทำความผิด VAT โดยมีกรรมการหรือผู้จัดการสั่งการหรือละเลยจนเป็นเหตุ บุคคลเหล่านั้นต้องรับโทษในฐานะส่วนตัวด้วย

ภาษีธุรกิจเฉพาะเป็นภาษีอากรประเมิน

นิยามคำสำคัญในหมวดภาษีธุรกิจเฉพาะ: 'รายรับ' = เงิน/ทรัพย์สิน/ประโยชน์ที่ได้จากการประกอบกิจการ; 'มูลค่า' = ราคาตลาด; 'ราคาตลาด' = ราคาซื้อขายจริงทั่วไป; 'ขาย' = รวมถึงขายฝาก แลกเปลี่ยน เช่าซื้อ และโอนทุกรูปแบบ

ภาษีธุรกิจเฉพาะเก็บจาก 6 กิจการ: (1) ธนาคาร (2) ธุรกิจเงินทุน/หลักทรัพย์ (3) ประกันชีวิต (4) รับจำนำ (5) กิจการเยี่ยงธนาคาร (ให้กู้/ค้ำ) (6) ขายอสังหาฯ เป็นทางค้า สำคัญ: ขายบ้าน/ที่ดินภายใน 5 ปี ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ 3.3%

กิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ (SBT) ตามหมวด 5 จะได้รับยกเว้นไม่ต้องเสีย VAT ตามหมวด 4 ทั้งสองภาษีไม่บังคับใช้พร้อมกัน

กำหนดหลักเกณฑ์ว่ากิจการใดที่เข้าข่ายต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะให้ปฏิบัติตามบทบัญญัติในหมวดภาษีธุรกิจเฉพาะทุกประการ

กำหนดฐานภาษีธุรกิจเฉพาะให้หมายความถึงรายรับที่ผู้ประกอบกิจการได้รับหรือพึงได้รับจากการประกอบกิจการ โดยแบ่งแยกฐานภาษีตามประเภทกิจการ เช่น กิจการธนาคาร

กำหนดอัตราภาษีธุรกิจเฉพาะสำหรับแต่ละประเภทกิจการ โดยอัตราแรกคือร้อยละ ๐.๑ สำหรับรายรับตามที่กำหนด

บุคคลที่ประกอบกิจการภายใต้หมวดภาษีธุรกิจเฉพาะมีหน้าที่เสียภาษี หากผู้ประกอบกิจการอยู่นอกราชอาณาจักร ลูกจ้าง ตัวแทน หรือผู้จัดการแทนในราชอาณาจักรต้องร่วมรับผิดชอบเสียภาษีด้วย

กำหนดวิธีการคำนวณภาษีธุรกิจเฉพาะโดยให้คำนวณจากฐานภาษีตามมาตราที่กำหนด

กำหนดหลักเกณฑ์สำหรับกิจการขายหลักทรัพย์ที่อยู่ภายใต้บังคับภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตราที่กำหนด

สมาชิกที่ขายหลักทรัพย์แทนผู้ขายในนามตนเองถือเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ และผู้ขายไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีซ้ำอีก

การขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะต้องยื่นภายใน ๓ ปีนับแต่วันพ้นกำหนดยื่นแบบ โดยใช้แบบที่อธิบดีกำหนดและยื่น ณ ที่ว่าการอำเภอท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่

กำหนดให้บุคคลที่ประกอบกิจการซึ่งอยู่ในบังคับของหมวดภาษีธุรกิจเฉพาะต้องปฏิบัติตามบทบัญญัติที่กำหนด

ผู้ประกอบกิจการต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะภายใน ๓๐ วันนับแต่วันเริ่มประกอบกิจการ หากมีหลายสาขาให้ยื่น ณ ที่ว่าการอำเภอที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะต้องจัดทำรายงานแสดงรายรับเป็นรายสถานประกอบการ และลงรายการภายใน ๓ วันทำการนับแต่วันที่มีรายรับ

เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินภาษี เบี้ยปรับ และเงินเพิ่มได้เมื่อผู้เสียภาษีไม่ยื่นแบบ ยื่นแบบไม่ถูกต้อง หรือไม่ให้ความร่วมมือกับเจ้าพนักงาน

บทบัญญัติกำหนดหลักเกณฑ์เพื่อประโยชน์ในการดำเนินการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตราที่กำหนด

หากภาษีธุรกิจเฉพาะในเดือนภาษีใดมีจำนวนไม่ถึง ๑๐๐ บาท ให้ยกเว้นการเสียภาษีสำหรับเดือนนั้น

บุคคลที่ประกอบกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะโดยไม่จดทะเบียนต้องรับโทษตามที่บทบัญญัติกำหนด

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะที่ไม่จัดทำรายงานตามที่กฎหมายกำหนดต้องรับโทษตามบทบัญญัติ

ผู้เสียภาษีธุรกิจเฉพาะที่จัดทำรายงานผิดแบบ ไม่แยกรายสถานประกอบการ หรือลงรายการไม่ถูกต้องตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดต้องรับโทษ

บทบัญญัติบางส่วนของหมวด ๔ (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ให้นำมาใช้บังคับกับภาษีธุรกิจเฉพาะโดยอนุโลม รวมถึงบทบัญญัติว่าด้วยการยื่นแบบและการชำระภาษี

(ยกเลิก) มาตรา ๙๓ (ยกเลิก) ลักษณะ ๒ ภาษีป้าย

(ยกเลิก) ลักษณะ ๒ ภาษีป้าย

มาตรา ๙๔ ถึง ๑๐๒ เป็นบทบัญญัติในส่วนภาษีป้าย (ภาษีป้ายโฆษณา) ซึ่งถูกยกเลิกไปแล้วตามการแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร

มาตรา ๑๐๒ และบัญชีอัตราภาษีป้ายถูกยกเลิกแล้ว เป็นส่วนสุดท้ายของหมวดว่าด้วยภาษีป้ายที่ไม่มีผลบังคับใช้อีกต่อไป

มาตรา ๑๐๓ กำหนดนิยามศัพท์สำคัญในหมวดอากรแสตมป์ ได้แก่ ตราสาร กระดาษ แสตมป์ การปิดแสตมป์ การขีดฆ่า การปิดแสตมป์บริบูรณ์ ใบรับ พนักงานเจ้าหน้าที่ และนายตรวจ

ตราสารบางประเภทต้องปิดอากรแสตมป์: สัญญาเช่า สัญญากู้ยืม ใบรับเงิน หนังสือมอบอำนาจ ฯลฯ สำคัญ: ไม่ปิดแสตมป์ = ใช้เป็นหลักฐานในศาลไม่ได้ เช่น สัญญากู้ไม่ติดแสตมป์ จะฟ้องตามสัญญาไม่ได้

กำหนดว่าผู้มีหน้าที่เสียอากรแสตมป์นั้นแล้วแต่กรณี อาจเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือเจ้าของทรัพย์สิน ตามที่ระบุในบัญชีท้ายหมวดอากรแสตมป์

ใบรับบางประเภทต้องปิดอากรแสตมป์บริบูรณ์ แม้ว่ากฎหมายจะไม่บังคับให้ออกใบรับก็ตาม

บทบัญญัติอากรแสตมป์มีข้อยกเว้นตามที่กำหนดไว้เป็นการเฉพาะในหมวดนี้

เมื่อทำตราสารหลายลักษณะหรือหลายเรื่องในกระดาษแผ่นเดียวกัน ต้องปิดแสตมป์บริบูรณ์ครบทุกลักษณะและทุกเรื่องแยกกัน โดยระบุให้ชัดเจนว่าแสตมป์ดวงใดสำหรับตราสารใด

สัญญาที่เกิดจากหนังสือโต้ตอบกัน หากพิสูจน์ได้ว่าหนังสือฉบับสำคัญได้ปิดอากรแสตมป์ครบและขีดฆ่าแล้ว ถือว่าสัญญานั้นปิดแสตมป์บริบูรณ์แล้ว

คู่ฉบับหรือคู่ฉีกของตราสาร แม้จะปิดแสตมป์แล้ว หากไม่สามารถแสดงต้นฉบับที่ปิดแสตมป์บริบูรณ์ได้ ไม่ถือว่าคู่ฉบับนั้นปิดแสตมป์บริบูรณ์

ผู้มีหน้าที่เสียอากรและขีดฆ่าแสตมป์ให้เป็นไปตามบัญชีท้ายหมวดนี้ หากผู้มีหน้าที่ขีดฆ่าไม่ยอมหรือไม่อยู่ ผู้ทรงตราสารหรือผู้ถือประโยชน์ขีดฆ่าแทนได้

เมื่อตั๋วเงินที่ยื่นชำระเงินยังไม่ปิดแสตมป์บริบูรณ์ ผู้รับตั๋วสามารถเสียอากรแทนแล้วไล่เบี้ยหรือหักจากเงินที่ชำระได้

ตราสารที่ไม่ปิดแสตมป์บริบูรณ์ สามารถยื่นต่อพนักงานเจ้าหน้าที่เพื่อขอเสียอากรได้ หากยื่นภายใน 15 วันนับแต่วันที่ต้องปิดแสตมป์ ไม่มีเงินเพิ่ม แต่หากเกิน 90 วัน ต้องเสียเงินเพิ่ม 5 เท่า

พนักงานเจ้าหน้าที่มีอำนาจตรวจสอบตราสารตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในหมวดนี้

กำหนดหลักเกณฑ์การชำระเงินอากรแสตมป์และเงินเพิ่มอากรตามที่บัญญัติไว้ในหมวดนี้

วิธีเสียเงินอากรและเงินเพิ่มอากรดังบัญญัติไว้ใน

กำหนดลักษณะของตราสารหรือหลักฐานที่ใช้ประกอบการเสียอากรแสตมป์ตามที่บัญญัติไว้

ตราสารที่ไม่ปิดแสตมป์บริบูรณ์ ไม่สามารถนำมาใช้เป็นพยานหลักฐานในคดีแพ่งได้ จนกว่าจะปิดแสตมป์ครบและขีดฆ่าแล้ว

เจ้าพนักงานรัฐบาลหรือเทศบาลห้ามลงนาม รับรู้ หรือบันทึกตราสารใด จนกว่าจะปิดแสตมป์ครบและขีดฆ่าแล้ว

ผู้ที่เสียอากรหรือเงินเพิ่มอากรแทนผู้อื่นมีสิทธิไล่เบี้ยเอาค่าอากรคืนจากผู้ที่มีหน้าที่เสียจริง

รัฐบาล เจ้าพนักงาน องค์กรปกครองท้องถิ่น สภากาชาดไทย วัด และองค์กรศาสนาที่เป็นนิติบุคคล ได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียอากรแสตมป์ ยกเว้นกรณีประกอบการพาณิชย์

ผู้เสียอากรแสตมป์เกินกว่าที่ควรไม่น้อยกว่า 2 บาท มีสิทธิขอคืนได้ภายใน 6 เดือนนับแต่วันเสียอากร โดยยื่นคำร้องเป็นหนังสือต่อพนักงานเจ้าหน้าที่

บุคคลใดก็ตาม รวมถึงเจ้าพนักงานรัฐบาล สามารถกล่าวหาแจ้งความได้หากพบว่าไม่มีการออกใบรับในกรณีที่กฎหมายกำหนดให้ต้องออก

ผู้มีหน้าที่เสียอากรหรือขีดฆ่าแสตมป์แต่เพิกเฉยหรือปฏิเสธ มีโทษปรับไม่เกิน 500 บาท

ผู้ออกใบรับต่ำกว่า 10 บาทสำหรับมูลค่าที่เกินกว่า หรือจงใจทำตราสารผิดความจริงเพื่อหลีกเลี่ยงอากร มีโทษปรับไม่เกิน 200 บาท

ผู้จงใจลงวันที่ขีดฆ่าแสตมป์เป็นเท็จ มีโทษปรับไม่เกิน 500 บาท หรือจำคุกไม่เกิน 3 เดือน หรือทั้งปรับทั้งจำ

ผู้ใดไม่จัดทำหรือไม่เก็บบันทึกตามที่กำหนดในหมวดอากรแสตมป์ มีความผิดตามบทลงโทษที่กำหนด

ผู้จงใจขัดขวางหรือไม่อำนวยความสะดวกแก่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบอากรแสตมป์ เช่น ไม่ยอมให้ยึดตราสารหรือเอกสาร มีความผิดตามบทลงโทษที่กำหนด

ผู้จงใจครอบครองแสตมป์ปลอม หรือค้าแสตมป์ที่ใช้แล้วหรือถูกเลิกใช้ มีโทษปรับไม่เกิน 5,000 บาท หรือจำคุกไม่เกิน 3 ปี หรือทั้งปรับทั้งจำ

ถึง มาตรา ๑๔๓ และบัญชีอัตราอากรมหรสพ (ยกเลิก) ลักษณะ ๓ ภาษีบำรุงท้องที่

มาตรา 143 และบัญชีอัตราอากรมหรสพในลักษณะนี้ถูกยกเลิกทั้งหมด พร้อมกับการยกเลิกลักษณะที่ว่าด้วยอากรมหรสพ

ถึง มาตรา ๑๖๖ (ยกเลิก) ลักษณะ ๔ เงินช่วยการประถมศึกษา

ถึง มาตรา ๑๙๙ ทวิ (ยกเลิก) ลักษณะ ๕ ภาษีการซื้อข้าว

มาตรา 166 และลักษณะที่ว่าด้วยภาษีบำรุงท้องที่ถูกยกเลิกทั้งหมด

ถึง มาตรา ๑๗๙ (ยกเลิก) ลักษณะ ๔ ภาษีการซื้อโภคภัณฑ์

มาตรา 179 และลักษณะที่ว่าด้วยเงินช่วยการประถมศึกษาถูกยกเลิกทั้งหมด

ถึง มาตรา ๒๑๒ (ยกเลิก) ลักษณะ ๖ ซื้ น้ำ [514] [515] [516] [517] [518] [519] [520] [521] [522] [523] ภาษีการซื้อน้ำตาล

มาตรา 212 และลักษณะที่ว่าด้วยภาษีการซื้อข้าวถูกยกเลิกทั้งหมด

ถึง มาตรา ๒๔๗ (ยกเลิก) ลักษณะ ๗ ภาษีโรงแรมภัตตาคาร

มาตรา 247 และลักษณะที่ว่าด้วยภาษีการซื้อน้ำตาลถูกยกเลิกทั้งหมด

ถึง มาตรา ๒๖๒ (ยกเลิก) พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร พุทธศักราช ๒๔๘๒

มาตรา 262 และลักษณะที่ว่าด้วยภาษีโรงแรมภัตตาคารถูกยกเลิกทั้งหมด

และได้มีการชำระภาษีหรือนำส่งภาษีภายในกำหนดเวลาที่ขยายให้นั้น เงินเพิ่มตามวรรคหนึ่งให้ลดลงเหลือร้อยละ ๐.

ผู้ใดรู้อยู่แล้วไม่อำนวยความสะดวกหรือขัดขวาง เจ้าพนักงานผู้กระทำการตามหน้าที่ตามความใน

ผู้ใดไม่ปฏิบัติตามคำสั่งเจ้าพนักงานประเมิน หรือพนักงานเจ้าหน้าที่ตามความใน

เพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษีอากรตาม ประมวลรัษฎากร อธิบดีมีอำนาจกำหนดให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีอากร และผู้มีหน้าที่…

ผู้ใดฝ่าฝืนหรือไม่ปฏิบัติตามประกาศที่ออก ตามความในมาตรา ๓ เอกาทศ ต้องระวางโทษปรับไม่เกินสองพันบาท

ในกรณีจำเป็นเพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษี ให้อธิบดีมีอำนาจออกคำสั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐ ซึ่งไม่มี หน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายตามลักษณะ…

ในกรณีที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามบทบัญญัติ แห่งประมวลรัษฎากร ให้ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย หักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่ง…

เพื่อประโยชน์ในการนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา ๕๒ การนำส่งภาษีเงินได้ตามมาตรา ๗๐ และมาตรา ๗๐ ทวิ และ การนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา ๘๓/๕…

บรรดาหมายเรียก หนังสือแจ้งให้เสียภาษีอากร แบบ ใบกำกับภาษี รายงาน เอกสารหลักฐานหรือหนังสืออื่นใด ที่ต้องมี จัดทำ หรือ ใช้ ตามที่บัญญัติในประมวลรัษฎากร…

ในกรณีที่ปรากฏว่าผู้มีหน้าที่รายงานผู้ใดฝ่าฝืน หรือไม่ปฏิบัติตามมาตรา ๓ สัตตรส ให้อธิบดีมีอำนาจสั่งให้ผู้มีหน้าที่รายงานปฏิบัติ…

คนต่างด้าวซึ่งมีความจำเป็นต้องเดินทางเข้าออก ประเทศไทยเป็นปกติธุระเกี่ยวกับการประกอบอาชีพหรือวิชาชีพ จะยื่นคำร้องต่อ…

คนต่างด้าวผู้ใดเดินทางออกจากประเทศไทยโดยไม่มี ใบผ่านภาษีอากร ซึ่งต้องมีตามความในประมวลรัษฎากรนี้ ต้องระวางโทษปรับ…

(๒๐) (ยกเลิก) (๒๑) (ยกเลิก) (๒๒) (ยกเลิก) (๒๓) (ยกเลิก) (๒๔) (ยกเลิก) (๒๕) เงินประโยชน์ทดแทนที่ผู้ประกันตนได้รับจากกองทุน…

กรรมการซึ่งรัฐมนตรีแต่งตั้ง ซึ่งมีส่วนได้เสีย ในเรื่องใดที่ต้องวินิจฉัยตาม

เพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษีอากรตาม ประมวลรัษฎากร ให้บุคคลดังต่อไปนี้เป็นผู้มีหน้าที่รายงานข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่มี…

ถ้าเจ้าพนักงานดังต่อไปนี้เห็นว่าผู้ต้องหาไม่ควรต้อง ได้รับโทษจำคุกหรือไม่ควรถูกฟ้องร้อง ให้มีอำนาจเปรียบเทียบโดยกำหนดค่าปรับ…

บุคคลใดจะต้องเสียเงินเพิ่มภาษีอากรตามบทบัญญัติ แห่งประมวลรัษฎากรนี้ และบุคคลนั้นยินยอมและชำระเงินเพิ่มภาษีอากรตาม หลักเกณฑ์ที่กำหนดในกฎกระทรวงแล้ว…

ในกรณีที่บทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้บุคคลไปเสียภาษีอากร ณ ที่ว่าการอำเภอ รัฐมนตรีจะประกาศ ในราชกิจจานุเบกษากำหนดให้ไปเสีย ณ สำนักงานแห่งอื่นก็ได้ ในกรณีเช่นว่านี้ ม.

มีความผิดต้อง ระวางโทษปรับไม่เกินห้าพันบาท หรือจำคุกไม่เกินหนึ่งเดือน หรือทั้งปรับทั้งจำ ม.13ทวิ - 27จัตวา

บรรดาบัญชี เอกสาร และหลักฐานต่าง ๆ ซึ่งเกี่ยวกับ หรือสันนิษฐานว่าเกี่ยวกับภาษีอากรที่จะต้องเสีย ถ้าทำเป็นภาษาต่างประเทศ…

ตรวจสอบและรับรองในรอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าว แล้วแต่กรณี

และผู้ยื่นคำร้องได้นำเงินภาษีอากรมาชำระ ครบถ้วนแล้วก็ดี หรือไม่อาจชำระได้ทั้งหมดหรือได้ชำระแต่บางส่วน และผู้ยื่น…

พิจารณาเห็นว่า ผู้ยื่นคำร้องมีเหตุผลสมควรจะต้องเดินทางออกจากประเทศไทยเป็นการรีบด่วน และชั่วคราว…

บทบัญญัติมาตรา ๔ ทวิ และมาตรา ๔ ตรี ไม่ใช้ บังคับแก่คนต่างด้าวผู้เดินทางผ่านประเทศไทย หรือเข้ามา และอยู่ในประเทศไทย…

ให้ผู้รับคำร้องตามมาตรา ๔ ตรี ตรวจสอบว่า ผู้ยื่นคำร้องมีภาษีอากรที่จะต้องเสียตามมาตรา ๔ ทวิ หรือไม่ ถ้าไม่มีก็ให้ออก…

ในกรณีที่ผู้รับคำร้องตามมาตรา ๔ ตรี พิจารณาเห็นว่า ผู้ยื่นคำร้องมีเหตุผลสมควรจะต้องเดินทางออกจากประเทศไทยเป็นการรีบด่วน และชั่วคราว…

ภายใต้บังคับมาตรา ๔ อัฏฐ ใบผ่านภาษีอากร ให้มีอายุใช้ได้สิบห้าวันนับแต่วันออก ถ้ามีการขอต่ออายุใบผ่านภาษีอากร ก่อนสิ้นอายุ…

เว้นแต่จะมีบัญญัติไว้เป็นอย่างอื่น ถ้าจะต้องตีราคา ทรัพย์สินหรือประโยชน์อื่นใดเป็นเงิน ให้ถือราคาหรือค่าอันพึงมีในวันที่ได้รับ ทรัพย์สินหรือประโยชน์นั้น ม.

เพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษีอากร อธิบดี มีอำนาจเปิดเผยรายละเอียดดังต่อไปนี้ (๑) ชื่อผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม…

ถ้าผู้เสียภาษีอากรต้องการขอใบแทนใบเสร็จ ที่เจ้าพนักงานได้ออกให้ไปแล้ว ให้ขอรับได้ ณ ที่ว่าการอำเภอโดยเสียค่าธรรมเนียม ฉบับละ ๕๐ สตางค์

ต้องระวางโทษจำคุก ไม่เกินสองปี และปรับไม่เกินสองแสนบาท ในกรณีที่ผู้กระทำความผิดตามวรรคหนึ่งเป็นนิติบุคคล ถ้าการกระทำ…

เพื่อประโยชน์ในการดำเนินการตามมาตรา ๑๒ ให้ผู้มีอำนาจตามมาตรา ๑๒ หรือสรรพากรจังหวัดมีอำนาจ (๑) ออกหมายเรียกผู้ต้องรับผิดชำระภาษีอากรค้าง และบุคคลใด ๆ…

มีอำนาจ (๑) กำหนดขอบเขตในการใช้อำนาจของเจ้าพนักงานประเมินและ พนักงานเจ้าหน้าที่ (๒) กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และระยะเวลาในการตรวจสอบและ ประเมินภาษีอากร…

กรรมการซึ่งรัฐมนตรีแต่งตั้งพ้นจากตำแหน่ง เมื่อ (๑) ตาย (๒) ลาออก (๓) รัฐมนตรีให้ออก ม.

การประชุมคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีอากร ต้องมีกรรมการมาประชุมไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของจำนวนกรรมการทั้งหมดจึงเป็น องค์ประชุม…

ให้กรรมการในคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีอากรเป็น เจ้าพนักงานตามประมวลกฎหมายอาญา

(๓) จะเข้าร่วมประชุมหรือลงมติ ในเรื่องนั้นมิได้ ม.13ทวิ - 27จัตวา หมวด ๒ วิธีการเกี่ยวแก่ภาษีอากรประเมิน

ถ้าภาษีที่ต้องเสีย ตามบทบัญญัติแห่งส่วนนี้มีจำนวนตั้งแต่ ๓,๐๐๐ บาทขึ้นไป ผู้ต้องเสียภาษีจะชำระ เป็นสามงวด ๆ ละเท่า ๆ กัน ก็ได้ คือ (๑)…

ภายใต้บังคับมาตรา ๑๘ ทวิ ในกรณีเจ้าพนักงาน ประเมินได้ประเมินให้เสียภาษี บุคคลผู้มีหน้าที่เสียภาษีจะต้องชำระภาษีนั้น…

เบี้ยปรับตามมาตรา ๒๒ และมาตรา ๒๖ และเงินเพิ่ม ตามมาตรา ๒๗ ให้ถือเป็นเงินภาษี เบี้ยปรับตามวรรคหนึ่งอาจงดหรือลดลงได้ตามระเบียบที่อธิบดีกำหนด…

เว้นแต่จะมีบทบัญญัติไว้เป็นอย่างอื่น การขอคืน ภาษีอากรและภาษีที่ถูกหักไว้ ณ ที่จ่าย และนำส่งแล้วเป็นจำนวนเงินเกินกว่า…

เพื่อประโยชน์ในการคืนภาษีอากรตาม บทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากร เจ้าพนักงานประเมินอาจส่งหนังสือแจ้งความ ม.

ผู้ใดฝ่าฝืนมาตรา ๑๒ ทวิ ต้องระวางโทษจำคุก ไม่เกินสองปี และปรับไม่เกินสองแสนบาท ในกรณีที่ผู้กระทำความผิดตามวรรคหนึ่งเป็นนิติบุคคล ถ้าการกระทำ…

ผู้ใดไม่ปฏิบัติตามมาตรา ๗๑ ตรี หรือยื่นรายงาน หรือเอกสารหรือหลักฐานตามมาตรา ๗๑ ตรี โดยแสดงข้อมูลไม่ถูกต้องครบถ้วน โดยไม่มีเหตุอันสมควร…

ผู้ใดโดยเจตนาไม่ยื่นรายการที่ต้องยื่นตามลักษณะนี้ เพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากร ต้องระวางโทษจำคุกไม่เกินหนึ่งปี หรือปรับไม่เกิน สองแสนบาท หรือทั้งจำทั้งปรับ ม.

ผู้ใดส่งสินค้าออกไปต่างประเทศให้แก่หรือ ตามคำสั่งของสำนักงานใหญ่ สาขา ตัวการ ตัวแทน นายจ้าง หรือลูกจ้างให้ถือว่า…

ในกรณีการโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิครอบครอง ในอสังหาริมทรัพย์โดยไม่มีค่าตอบแทน ให้ถือว่าผู้โอนเป็นผู้มีเงินได้และต้องเสียภาษี ตามบทบัญญัติในส่วนนี้

ถึงมาตรา ๔๖ แล้ว เพื่อเป็นการบรรเทาภาระภาษีให้หักลดหย่อน ได้อีกดังต่อไปนี้ (๑) ลดหย่อนให้สำหรับ (ก) ผู้มีเงินได้ ๖๐,๐๐๐ บาท (ข)…

เงินได้พึงประเมินตามความในมาตรา ๔๐ (๓) เฉพาะที่เป็นค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น ยอมให้หักค่าใช้จ่ายได้…

ด้วย "บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในเครือเดียวกัน" หมายความว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตั้งแต่สองนิติบุคคลขึ้นไปซึ่งมีความสัมพันธ์กัน…

ให้องค์การของรัฐบาลเสียภาษีเงินได้แทนผู้ขาย สินค้าทอดหนึ่งทอดใดหรือทุกทอดที่ซื้อสินค้าขององค์การของรัฐบาลตามวิธีการ อัตรา…

ในกรณีที่เป็นการโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิ ครอบครองในอสังหาริมทรัพย์โดยมีหรือไม่มีค่าตอบแทน ไม่ว่าราคาที่ซื้อขายกัน…

ให้ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ออกหนังสือรับรอง การหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ได้หักไว้แล้วในปีภาษีให้แก่ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายสองฉบับ มีข้อความตรงกัน…

ก่อนถึงกำหนดเวลายื่นรายการตามความ ในมาตรา ๕๖ ผู้มีเงินได้พึงประเมินประเภทที่ไม่ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ถ้ามี เงินได้พึงประเมินตั้งแต่ ๑๐,๐๐๐…

เพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษีก่อนถึง กำหนดเวลาตามมาตรา ๕๖ ให้ผู้มีหน้าที่ยื่นรายการตามมาตรา ๕๖ มาตรา ๕๗

แล้วแต่กรณีก็ได้ เมื่อได้ประเมินแล้วให้แจ้งจำนวนภาษีที่ประเมินไป ยังผู้ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้จะอุทธรณ์การประเมินก็ได้…

งวดที่หนึ่งต้องชำระตามกำหนดในมาตราดังกล่าว งวดที่สองต้องชำระภายในหนึ่ง ม.

ในการเก็บภาษีเงินได้จากสามีและภริยานั้น ให้สามีและภริยาต่างฝ่ายต่างมีหน้าที่ยื่นรายการเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินที่ตนได้รับ…

ในกรณีจำเป็นเพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษี ตามหมวดนี้ เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจที่จะประเมินเรียกเก็บภาษีจากบุคคล ใด ๆ…

หักค่าใช้จ่าย CIT: ค่าเสื่อมตามอัตราที่กำหนด หนี้สูญต้องตามกฎกระทรวง ทรัพย์สินห้ามตีราคาลดลง ดอกเบี้ยจ่ายหัก 15%

รายจ่ายต้องห้าม CIT: สำรอง กองทุน ส่วนตัว รับรองเกินอัตรา ค่าปรับ รายจ่ายไม่มีจริง เอนเตอร์เทนเกิน

ให้องค์การของรัฐบาลเสียภาษีเงินได้แทนผู้ขาย สินค้าทอดหนึ่งทอดใดหรือทุกทอดซึ่งเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ซื้อ…

(๒) หรือของภาษีที่ชำระขาด แล้วแต่กรณี ม.

ในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไม่ยื่น รายการและชำระภาษีตาม

เป็นเหตุให้ไม่ต้องเสียภาษี หรือเสียภาษีน้อยลง เจ้าพนักงาน ม.76 ทวิ-76สัตต ประเมินมีอำนาจประเมินภาษีที่ขาดตามอัตราภาษีใน

ภายใต้บังคับมาตรา ๗๐ ถ้ารัฐบาล องค์การของ รัฐบาล เทศบาล สุขาภิบาล หรือองค์การบริหารราชการส่วนท้องถิ่นอื่น เป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐…

ให้บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะ บุคคล ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมิน ตาม

ร้อยละ ๑๐ (จ) (ยกเลิก) ม.76 ทวิ-76สัตต ม.77/2 - 77/5 หมวด ๔ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่วน ๑ ข้อความทั่วไป

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลใด ส่งสินค้า ออกไปต่างประเทศให้แก่หรือตามคำสั่งของสำนักงานใหญ่ สาขา บริษัทหรือ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในเครือเดียวกัน…

วรรคสอง ไม่ว่า ความสัมพันธ์นั้นจะมีอยู่ตลอดรอบระยะเวลาบัญชีหรือมีธุรกรรมระหว่างกัน ในรอบระยะเวลาบัญชีหรือไม่…

ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มี ความสัมพันธ์กับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอื่นในลักษณะของบริษัทหรือ…

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งตั้งขึ้น ตามกฎหมายของต่างประเทศมีลูกจ้าง หรือผู้ทำการแทน หรือผู้ทำการติดต่อ ในการประกอบกิจการในประเทศไทย…

ไม่ให้ถือเป็นรายได้หรือรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิหรือขาดทุน สุทธิ ม.

เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ใช้ เงินตราสกุลอื่นนอกจากเงินตราไทยเป็นสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงาน ได้แจ้งหรือ ได้รับอนุมัติจากอธิบดีตาม

มิให้นำมาตรา ๖๕ ทวิ (๕) มาใช้บังคับกับ การคำนวณค่าหรือราคาของเงินตรา ทรัพย์สิน หรือหนี้สินของบริษัทหรือ…

การชำระภาษีตามมาตรา ๖๗ ทวิ และมาตรา ๖๘ และการคืนเงินภาษีในกรณีของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ใช้เงินตราสกุลอื่น…

ผลกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนที่ เกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงาน หรือจากการคำนวณ…

ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือผู้ประกอบกิจการที่จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ รับเงินหรือรับชำระราคามี จำนวนครั้งหนึ่ง ๆ…

นั้น อธิบดีโดยอนุมัติรัฐมนตรีมีอำนาจ กำหนดวิธีการให้ปฏิบัติเป็นอย่างอื่น หรือจะยกเว้นไม่ให้ต้องปฏิบัติก็ได้

เพื่อให้การเสียอากรในหมวดนี้เป็นไปโดยรัดกุม ให้อธิบดีโดยอนุมัติรัฐมนตรีมีอำนาจกำหนดวิธีการให้ผู้มีหน้าที่เสียอากรปฏิบัติ…

ถ้าพนักงานเจ้าหน้าที่มีเหตุอันควรเชื่อว่าจำนวน เงินที่แสดงไว้ในใบรับตามลักษณะแห่งตราสาร ๒๘.

ผู้ใดโดยตนเองหรือโดยสมคบกับผู้อื่นทำให้ไม่มี การออกใบรับ หรือไม่ออกใบรับให้ในทันทีที่รับเงินหรือรับชำระราคาตาม

(ยกเลิก) ลักษณะ ๕ ภาษีการซื้อข้าว